Расходы на поддержание инвестиционной недвижимости в рабочем состоянии и получение первоначально определенной суммы будущих экономических выгод от ее использования включаются в состав расходов отчетного периода. При этом следует учесть, что вид расходов определяется в зависимости от использования объекта: Предприятие на дату баланса отображает в финансовой отчетности инвестиционную недвижимость следующим образом: Выбранный подход применяется к оценке всех подобных объектов инвестиционной недвижимости. Оценка инвестиционной недвижимости по справедливой стоимости должна применяться до даты выбытия, переведения инвестиционной недвижимости в операционную недвижимость или такую, которая содержится для продажи, или, если становится невозможным достоверно определить ее справедливую стоимость на дату баланса. Инвестиционная недвижимость, которая учитывается по первоначальной стоимости, уменьшенной на сумму начисленной амортизации с учетом потерь от уменьшения полезности и выгод от ее восстановления, переоценке не подлежит. Оценка инвестиционной недвижимости по справедливой стоимости основывается на ценах активного рынка в той самой местности в подобном состоянии, при подобных условиях договоров аренды или других контрактов на дату баланса и не учитывает будущих расходов на улучшение недвижимости и соответствующие будущие выгоды в связи с будущими расходами на улучшение объектов инвестиционной недвижимости. При отсутствии активного рынка определение справедливой стоимости инвестиционной недвижимости осуществляется по следующим признакам: Последней рыночной цене операции с такими активами при условии отсутствия существенных изменений в технологической, рыночной, экономической или правовой среде, в которой действует предприятие ; Текущим рыночным ценам на недвижимость, которая может находиться в разных состояниях, местностях, арендных и других контрактных условиях, корректированных с учетом индивидуальных характеристик, особенностей и т. Сумма увеличения или уменьшения справедливой стоимости инвестиционной недвижимости на дату баланса отображается в составе прочего операционного дохода или прочих расходов операционной деятельности соответственно.

МСФО 40"Инвестиционная собственность"

Типичными примерами инвестиционной собственности являются: В случае, когда частью собственности владеют с целью увеличения капитальной оценки или сдачи в аренду, а другая часть - для использования в процессе производства или предоставления товаров или услуг, или для административных целей, возникает проблема классификации данных частей. Если данные части могут быть проданы или сданы в финансовую аренду отдельно, каждая часть учитывается отдельно как инвестиционная собственность и как собственность, занимаемая собственником, соответственно.

Если они не могут быть проданы или сданы в финансовую аренду отдельно, вся собственность может трактоваться как инвестиционная собственность, но только в том случае, если лишь незначительная часть этой собственности используется в процессе производства, предоставления товаров или услуг или для административных целей МСФО Например, компания владеет восьмиэтажным офисным зданием, семь этажей которого сдаются в аренду, а один этаж занимается администрацией самой компании.

Это договор финансовой аренды, по которому лизингополучатель аренды (лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность В качестве объектов лизинга наибольшей популярностью пользуются позволяющим решать инвестиционные проблемы реального сектора экономики.

В обычной хозяйственной деятельности не применяется. Фактическая себестоимость или чистая стоимость реализации, в зависимости от того, какая величина меньше. компании с ограниченной ответственностью , стр. При переоценке актива превышение балансовой стоимости над фактической учитывается как прибыль от переоценки запасов, в собственном капитале. Использование справедливой стоимости, все изменения в справедливой стоимости учитываются в отчете о прибылях и убытках.

Понижение ниже фактической стоимости учитывается в отчете о прибылях и убытках с использованием обоих методов. В случае оценки по фактической стоимости или переоценки, балансовая стоимость будет уменьшаться на сумму накопленной амортизации и накопленного обесценения. На нашем веб-сайте размещены учебные пособия по каждому стандарту с объяснением методики учёта с примерами. ПРИМЕР Недвижимость, занимаемая собственником Вы покупаете недвижимость с целью последующей сдачи в аренду, но арендатор становится банкротом.

Одним из элементов материальных внеоборотных активов в Международных стандартах финансовой отчетности является инвестиционная собственность или инвестиционная недвижимость. Если основные средства представляют собой активы, используемые в производственных либо в административных целях в течение более чем одного отчетного периода , то инвестиционная собственность используется организацией для получения дохода от сдачи в аренду или от роста ее капитальной стоимости.

Отличительной особенностью указанной категории активов является то, что представителями инвестиционной собственности могут являться только объекты недвижимости, а именно: Согласно правилам российского бухгалтерского учета, из состава основных средств, для целей представления в отчетности, выделяется категория доходных вложений в материальные ценности, назначение которых заключается в предоставлении во временное владение или пользование с целью получения дохода [1].

Соответственно, в порядке их учета наблюдаются существенные расхождения. Признание инвестиционной собственности в МСФО основывается на общих критериях признания активов:

Вместе с тем, объект финансовой аренды становится собственностью .. задолженности от финансовой инвестиции и доходов от реализации в.

Например, если одна составная часть объекта используется в производственном процессе организации или в целях управления хозяйственной деятельностью, а другая передается в операционную аренду третьим лицам, необходимо рассмотреть потенциальную возможность реализации каждой из составных частей независимо друг от друга. Если подобная возможность есть, то организация обязана учитывать указанные части объекта по отдельности.

В случае отсутствия указанной возможности объект в целом должен признаваться инвестиционной собственностью только в том случае, если незначительная часть объекта используется в производственном процессе организации или в целях управления хозяйственной деятельностью. Одновременно с предоставлением имущества в аренду арендодатель может оказывать арендатору услуги по охране, текущей эксплуатации здания и прочие аналогичные услуги, которые по отношению к аренде носят сопутствующий характер.

В этом случае имущество является инвестиционной собственностью при условии, что стоимость предоставляемых услуг составляет незначительную часть сделки. Если же стоимость указанных услуг составляет значительную существенную часть сделки, то имущество является собственностью, занимаемой владельцем. Существенные трудности вызывает классификация активов, которые передаются в операционную аренду третьим лицам, и при этом арендатор заключает со сторонней организацией договор на управление указанным имуществом.

Определения

При этом право собственности может передаваться, а может не передаваться. Учёт финансовой аренды[ править править код ] Признаки финансовой аренды [5]: Учёт финансовой аренды у арендатора[ править править код ] В начале срока аренды активов и соответствующее обязательство по финансовой аренде отражаются в отчёте о финансовом положении арендатора в одинаковом размере, равном сумме, наименьшей из двух величин:

МСФО (IAS) 17 «Аренда» — международный стандарт финансовой отчётности, который к концу срока аренды право собственности на объект аренды переходит к Чистые инвестиции в аренду — сумма валовых инвестиций.

Учет финансовой аренды согласно МСФО полностью подчиняется идее принципа приоритета экономического содержания отражаемых хозяйственных фактов над их юридической формой. Напомним, что, согласно МСФО 17, финансовая аренда определяется как аренда, по условиям которой происходит существенный перенос всех рисков и выгод, сопутствующих владению активом, от арендодателя к арендатору.

Так как контроль над активом, связанные с ним риски и доходы от эксплуатации актива переходят к арендатору, объект аренды отражается на его балансе. При этом передача актива арендатору квалифицируется в учете арендодателя аналогично его продаже. Однако специфика аренды делает необходимым применение специальных правил отражения финансовой аренды в учете арендодателя в определенной части отличающихся от порядка учета продажи активов.

Их мы и рассмотрим в данной статье. Определяемый МСФО 17 порядок учета финансовой аренды арендодателем базируется на содержании ряда ключевых понятий, очерчивающих подходы к квалификации фактов передачи активов в финансовую аренду и исчисления признаваемых с связи с этим дебиторской задолженности и дохода. 17 определяет понятия"валовые инвестиции в аренду","чистые инвестиции в аренду" и"незаработанный финансовый доход".

Под валовыми инвестициями в аренду понимаются совокупные минимальные арендные платежи, причитающиеся арендодателю по договору, а также остаточная стоимость объекта аренды гарантированная или негарантированная арендатором.

Объекты собственности, используемые для собственных нужд

О сайте Учет финансовой аренды лизинга Учет финансовой аренды лизинга. Лизинг — это вид предпринимательской деятельности , направленной на инвестирование. Субъектами лизинга являются продавец лизингового имущества , лизингодатель и лизингополучатель. Данные методические указания дают полное разъяснение по применению стандарта 17 Аренда в части учета финансовой аренды. Так, право собственности предусматривает права владения , пользования и распоряжения имуществом, в то время как в соответствии с выше указанным определением финансовой аренды лизинга лизингодатель передает лизингополучателю имущество за плату только во временное владение и пользование.

Учет инвестиционной собственности отличается от учета объектов арендатором по договору финансовой аренды) в коммерческих целях. К.

Таким образом, имеет место несоответствие понятий инвестиционная недвижимость МСФО 40 и доходные вложения в материальные ценности см. При этом если российская организация воспользовалась правом переоценки доходных вложений в материальные ценности, то такой вариант не будет соответствовать модели учета по справедливой стоимости, предлагаемой МСФО Важно отметить, в отличие от положений международных стандартов земельные участки в соответствии с российским законодательством не подлежат переоценке п.

В МСФО нужно различать имущество, приобретенное для инвестиционной деятельности, и инвестиционное имущество. Кроме того, в российском бухгалтерском учете используется такой термин как"долгосрочные инвестиции" в сфере учета строительства и инвестиционной деятельности. Как следует из представленных определений, понятие инвестиционной собственности по МСФО не совпадает полностью с определениями долгосрочных инвестиций и доходных вложений в материальные ценности по РСБУ.

Предприятие разрабатывает критерии определения инвестиционной собственности в соответствии со стандартом, что особенно важно, когда классификация объекта является затруднительной. В РСБУ в основном все определения дают более четкие критерии, не предусматривающие использования профессионального суждения. Бухгалтерский учет инвестиционной собственности Инвестиционная собственность признается в качестве актива только когда существует вероятность того, что она в будущем принесет экономические выгоды и стоимость инвестиционной собственности может быть надежно оценена.

В соответствии с 40 инвестиционное имущество первоначально должно измеряться по фактическим затратам, включая затраты по сделке. В состав фактических затрат на приобретение инвестиционного имущества входят цена покупки и все прямые затраты.

Статья: МСФО 40"Инвестиционная собственность" (Вишнякова В.) ("Финансовая газета", 2008, 27)

Что такое инвестиционная недвижимость? Инвестиционная недвижимость — имущество, находящееся в распоряжении собственника или арендатора по договору финансовой аренды с целью получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости капитала, или того и другого, но не для: Инвестиционная недвижимость предназначена для получения арендной платы или доходов от прироста стоимости капитала, либо того и другого.

Поэтому денежные потоки, генерируемые инвестиционной недвижимостью, как правило, не связаны с остальными активами кредитной организации. При классификации материального объекта в качестве инвестиционной недвижимости необходимо определить цель его использования и вид дохода, получаемого собственником от использования данного имущества.

здание, находящееся в собственности или в распоряжении предприятия (по .. Потери от уменьшения полезности объектов финансовой аренды.

Аренда недвижимости и иных основных средств: В процессе сдачи имущества в аренду у арендодателя чаще всего возникают следующие операции см. Схема 1 В аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и иные имущественные комплексы, капитальные строения здания, сооружения , изолированные помещения, машино-места, их части, определенные сторонами в договоре, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования непотребляемые вещи.

Такие нормы установлены в ст. Кроме того, арендные отношения следует рассматривать с точки зрения инвестиционной и операционной недвижимости. В аренду может быть сдано как движимое, так и недвижимое имущество. С 1 января г. В ней даны следующие определения: Объекты операционной недвижимости учитываются на счете 01"Основные средства". Критерии отнесения недвижимости к инвестиционной Важнейшим критерием отнесения недвижимости к инвестиционной является факт сдачи ее в аренду.

Кроме того, для учета недвижимости в составе инвестиционной одновременно должны быть выполнены следующие условия: Если недвижимость приобретается с целью сдачи в аренду, но на момент ввода ее в эксплуатацию не заключены договоры на ее аренду, ее нельзя относить в состав доходных вложений в материальные активы, а следует учитывать в составе основных средств.

Лекция 3. Инвестиционная собственность. МСФО 40

Однако хорошо известна старая народная мудрость: Инвестирование исключительно в акции и облигации не сможет сформировать хорошо диверсифицированного пакета инвестиций. Эти активы, наподобие инвестиций в акции и облигации, могут приносить доход в виде прироста собственной стоимости, а также в виде дохода от сдачи в операционную аренду.

Финансовая аренда – это аренда, по условиям которой происходит концу срока аренды право собственности на объект аренды переходит к арендатору Валовые инвестиции – это сумма минимальных арендных платежей и.

Аренда — соглашение, по которому арендатору предоставляется право использовать объект аренды в течение определенного срока в обмен на арендные платежи в пользу арендодателя. По МСФО существует два вида аренды: При этом риски — это возможность убытков из-за простоя оборудования, использования устаревших технологий, изменений конъюнктуры рынка и т. Выгоды возникают во время срока экономической службы актива, выгодой также может быть доход от повышения стоимости актива.

Условия, при которых аренда считается финансовой: Чаще всего, если по окончании срока аренды не предполагается передача арендатору права собственности, то нет и перехода практически всех рисков и преимуществ владения. Поэтому аренда земли обычно классифицируется как операционная. Срок полезной службы чаще всего значительно превосходит срок аренды. При таких условиях, если в конце срока аренды право собственности не переходит, то риски и преимущества владения остались у арендодателя и аренда, скорее всего, также должна быть классифицирована как операционная.

В соответствии со стандартами МСФО арендатор учитывает полученный по договору финансовой аренды актив как свой собственный, одновременно отражая задолженность по финансовой аренде в сумме, равной наименьшей из:

Инвестиционная недвижимость: оценка, учет, отчетность

Пример учета инвестиционной собственности В настоящее время широкое распространение получила деятельность компаний, связанная с приобретением или созданием объектов недвижимости с целью их последующей передачи в операционную аренду. Рассмотрим следующие понятия, применяемые в ходе проведения МСФО. Инвестиционная собственность представляет собой имущество в виде земельных участков и или зданий части зданий — помещений , которым организация распоряжается на основании права собственности или договора финансовой аренды лизинга и которое предназначено исключительно для целевого использования путем передачи в аренду и или получения дохода от повышения стоимости капитала увеличения стоимости имущества.

Собственность, занимаемая владельцем, представляет собой имущество в виде земельных участков и или зданий части зданий — помещений , которым организация распоряжается на основании права собственности или договора финансовой аренды лизинга и которое предназначено исключительно для целевого использования в процессе производства и или поставки продукции или в административных целях.

Вопросы бухгалтерского учета финансовой аренды (лизинга), в частности, . Выбытие объектов инвестиционной собственности происходит путем их.

Инвестиционная собственность предназначена для получения доходов от аренды или от прироста стоимости собственности, либо от того и другого. Поэтому денежные потоки, генерируемые инвестиционной собственностью, как правило, не связаны с остальными активами компании. Это отличает инвестиционную собственность от собственности, занимаемой владельцем. Примеры объектов инвестиционной собственности: В отдельных случаях часть объекта может использоваться для получения доходов от аренды или от прироста стоимости собственности; а другая часть — для производства или поставки товаров, оказания услуг или для административных целей.

Если данные части объекта могут быть реализованы отданы в финансовую аренду независимо друг от друга, то компания учитывает указанные части объекта по отдельности. Если же части объекта нельзя реализовать по отдельности, то объект считается инвестиционной собственностью только тогда, когда незначительная часть этого объекта предназначена для производства или поставки товаров, оказания услуг или для административных целей. Иногда компания владеет недвижимостью, которую арендует и занимает материнская компания или другая компания группы.

Такая недвижимость не может быть классифицирована в консолидированной финансовой отчётности как инвестиционная собственность, поскольку, с позиции группы, она является занимаемой владельцем. Однако, с точки зрения организации, владеющей этой недвижимостью, она является инвестиционной собственностью, если удовлетворяет определению. Инвестиционная собственность признаётся, когда одновременно выполняются следующие критерии: Объект инвестиционной собственности должен первоначально оцениваться по себестоимости.

Себестоимость объекта инвестиционной собственности должна включать в себя покупную цену и прямые затраты по сделке например, стоимость профессиональных юридических услуг, налоги на передачу прав собственности и прочее.

Аренда или собственность? Сравниваем доходность отелей. Доходная недвижимость.